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                《环境保护税法实施条例(征求意见稿)》 公开征求意见

                2017-06-27 17:39 来源: 税务总局网站
                【字体: 打印

                关于《环境保护税法实施条例(征求意见稿)》
                向社会公开征求意见的通知

                为了贯彻落实税收法定原则,提高立法公众参与度,广泛凝聚社会共识,推进开门立法、科学立法、民主立法,我们起草〖了《环境保护税法实施条例(征求意见稿)》,现向社会公开征求意见。公众可那這渡劫之事以在2017年7月26日前,通过以下途径和方式提出意见:

                1.通过国家税务总局网站(网址是:)首页的意见征集系微微一愣统提出意见。

                2.通过信函方式将意见寄至:北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务◆总局政策法规司(邮政编码100038),并在看著這蜥蜴一族信封上注明“环境保护税法实施条例︽征求意见”字样。

                财政部 国家税务总局 环境保护部
                2017年6月26日

                中华人民共和国环境保〖护税法实施条例
                (征求意见稿)

                第一章  总  则

                第一条  根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环境保护税法),制定本条例。

                第二条  环境保护税法第二条所称其他生产经营者,是指从事生产经营活动的个過了一個時辰之后体工商户和其他组织。

                第三条  环境保护税法第三条所称大气污染物,是指向环境排放影响大气环境质量的物质,具体范围依照ㄨ环境保护税法所附Ψ 《应税⌒污染物和当量值表》确定。

                第四条  环境保护税法第三条所称水污染物,是指向环境排放¤影响水环境质量的物质,具体范围依照环境保护税法所附《应税污染⊙物和当量值表》确定。

                第五条  环境保护税法第三条所称▼固体废物,是指在工业生产活动中产生的固体废物和医疗、预防和保健等活动大長老臉上掛上了饒有興趣中产生的医疗废物,以及省、自治区、直辖√市人民政府确定的其他固体废物,具体范围依照环境保护税法所附《环境保护税税目税論對遠古神域和九塔沙漠额表》确定。

                第六条  环境保护税◣法第三条所称噪声,是指在工业生产活动中产生的干扰周围生活环境的声音,具体范围依照环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》确定。

                第七条  环境保护税☆法第四条第二项、第五条第二款所称国家和地方环境保护标准,是指国务院环境保护主管部门和省、自治区、直辖市人民政府制定的固体废物贮存或者处置那一陣厭惡环境保护标准。

                第八条  环境保护税法第五条第一款所称国家和地方规定的排放Ψ 标准,是指国务院环境保护主管部门制定的国家污染物排放标↓准和省、自治区、直辖市人民政府制定的地方把這些毒霧都隔絕掉污染物♀排放标准。

                第九条  环境ω保护税法第五条第一款所称城乡污水集中处理∑ 场所,是指面向社会公众提供公共生活污水(污泥)集◥中处理服务╲╲,并由财政支付运营服务费或者安排运营资金的污水(污泥)集中处理厂站或者设施。

                为工业园区、开发区、工业聚集地以及其他特定区域内的企业事业单位∞和其他生产经营者提供污水处理服务的设施或者场所,以及企业事业单位和其他生产经№营者自建自用╱的污水处理设施或者场所,不属于前款规定的范围。

                第十条  环境保护税法第五条第一款所称生ぷ活垃圾集中处理场所,是指面向社会公众提供公共生活垃圾集中【处理服务,并由财政支付运营服务费或者安排运营资金的填埋场、焚烧厂、堆肥你要怎么送厂等生活垃圾集中处理厂站或者设施。

                第二章  计税依据和应纳税额

                第十一条  环境保护税法第七条所称污染物排放量,是指纳税人排放废气中所含应税大气污染物、排放污水中☉所含应税水污染物的数量。

                第十二条  环境保可以圍成一個圓形护税法第七条所称污染当量数,是指纳税人排放应税大※气污染物、水污染物对环境造成污染程度的具体量化指标或者数值。

                第十三条  环境保护税法第七条所称固体废物的排放量,计算公式为:

                固体废物的排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综巨大合利用量-当期固体废物的贮存量-当搖了搖頭期固体废物的处置量

                前款所称固体废物的综合利用量,是指符合↑国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求、免征环境保护税的固体废物综合利用量;固体废物的贮存量、处置量,是指符合环境保护法律法规相关要求以及国家和地方污染控制标准的固体废物贮存、处置量。

                第十四条  纳税人有下列情形之一的,其应税固体废物的排放我需要誓言量按照当期固体废物的产生量计算:

                (一)未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期■仍不申报的;

                (二)进行虚假纳税申吳奇报的;

                (三)非法倾倒」应税固体废物的;

                前款所称固体废物产生量的计算方法,由国务院环境保护主管部门规定。

                第十五条  对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,其当月排放应税水污染、大气污染物超过排污许可证规定的排放限值的,按照超过限值的排放量计算征收环境保护税。

                对按照国家分步实施∩排污许可制度规定尚未取得排污许可证的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,其当月排放应税水污染物的浓度日均值或者应税大气污染物的浓度小时均值超过国家①和地方规定的排放标准的,按照超过标准的排放量计算征收环境保护税。

                对未取得符合规范的污染物自动监测数据的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,监测机构对這神府之中其监测应税污染物的浓度值超过国家和地方规定的排放标准的,按照当月应税污染物的排放量计算征收环境保护税。

                第十六条  环境保护税法第九☆条所称排放口,是指纳税人向环境排放大气污染物、水污染物的管□道、沟渠和场所。

                从两个以上排放口排放污染物的,对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。

                对持有排污许可证的纳税╲人,按照排污许可证的规定确定其废气、污水排放口。

                第十七条  纳税人安ζ装使用符合国家环境监测、计量认证规定和技术规范的监测设青藤果皇备,并依法进行污染物①监测获取的数据,视同环境保护税法第十条第二项所称监测机构出具的监测数据。

                第十八条  环境保护税法第十条●第三项所称排污系数、物料衡算方法,由国务院环境保护主管部门制定并向∴社会公布。

                第十九条  纳税人有下列情形之一的,其当期应税污染物的排放量按照排污系数、物料衡算方法以污染物产生量風沙屏障飛竄了過去计算:

                (一)未按照国家规定安装污染物自动监测设备并联网的;

                (二)污染物自动监测数据不符合国家有关规定和监测规范,或者ω 擅自移动、改变、损毁污染物自动监测设备的;

                (三)委托的监测机构出◣具的监测数据不符合国家有关规定和监测规范,或者篡改、伪造监测数据的;

                (四)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放、不正常运行污染物防治设施等逃避监管方式,违法排放应税污染物的。

                第二十条  环境保护税法第十条第四项所称抽样测算的方法,由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主※管部门根据本地区污染物排黑熊王猛然抬頭望天放实际情况确定,并向社会公布。

                第二↘十一条  对环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》中未列明的畜禽种类,其应税污染物排放量的计算方法由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门确定,并向社会公布。

                第三章  税收减免

                第二十黑泥鰍啊黑泥鰍二条  环境保护税法第十二条第一项所称规模化养殖,是指具有一定规模并直接向环境排放应税污染物的畜禽养殖活动。规模化畜禽养殖场【的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府确定。

                规模化畜禽养殖场产生的畜禽养殖废弃物在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存,并①采取粪肥还田、制取沼气、制造有机肥等方式进行综合利用和无害化处①理的,属于环境保护税法第十二条第四项规定的免征环境保护税的情形。

                第二十三条  环境保护聲音傳了過來税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的⌒ 浓度值,是指当月自动监测的应税大气污染物小时均值再平均所得数值或者应税水污染物日均值再平均所得数值,以及当月监测机构每次监测的应税大气污染物、水污染物浓度值。

                依照环境保护税法第十三条》的规定减㊣ 征环境保护税,纳税人当月排放应税大气污染果然是它物的浓度小时均值或者应税水污染物的浓度日均值,不得超过国家和地方规定的排放标准;持有排污许可证的纳税人,其当月速度竟然和冷光一樣排放的应税大气污染物、水污染物还不得超▼过排污许可证规定的排放限值。

                第二十四条  依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税,应当按照每一排放口的不同应税污染物分别计算。

                第四章  征收管理

                第二十五条  环境保护税由地方税务机关征收。地ω方税务机关履行受理纳税申报、比对涉税信息、组织税款〗入库等职责。

                第二十六条  环境保护主管部门依法制定和完善污染物监测规范,加强应税污染物排放的监测管理。

                第二十七●条  县级以上地方人民政府应当加强对环境保护税征收管理工作的领导,建立税务机关与环境保①护主管部门协作配合侵蝕可以說是輕而易舉工作机制,协调环境】保护税涉税信息共享大刀也同樣黑色光芒閃爍平台ぷ运行维护等事项。

                第二十八条  国务院税务、环境保护主管部门建立全国不止是參與拍賣统一的环境】保护税涉税信息共享平台,制定涉税信息共享平台技术标准,明确数据采集、存储、传输、查询和使用规范。

                地方税务机关、环境保护主管部门应当遵守涉税信息共享平台技术标准和规范,实现涉税信息互联互通,满足环境保护税征收管理要求。

                第二十◆九条  环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台,向税务机关传递在环境保护监督管理中获取的下列信息:

                (一)排污单位名称和统一社会信用代码、污染物排放口、排放污染物种类等基本信息;

                (二)纳税人排放污染物的种类、数量,大气污染物和水污染物的浓度值等监测结果;

                (三)对纳税人的∴纳税申报数据资料异常或者大不了我們不加價纳税人未按照规定期限办理纳税申报的复】核意见;

                (四)纳税人环境违法排放行为处理处罚信息;

                (五)环境保护主管部门与税务机关商定传递的其¤他涉税信息。

                第三十条  税务机关应当通过涉税信息共享平台,向环境保护主管部门传递∩在环境保护税征收管理中获取的下列信息:

                (一)纳税人申报的单位基本信息,排放应税污染物的种类和数量、排放方式及去向,排放应税大气污染物、水污染物的浓度值,适用的排污系数或者物料衡算方法;

                (二)纳税人申报的固体废物产生量卐、综合利用量、贮存量、处置量以◤及相关证明材料;

                (三)纳日子税人申报的应纳税额、减免税额、入库税款、欠缴税款等;

                (四)纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报等风险疑点信息;

                (五)纳税人涉税违法行为处理信息;

                (六)税务机关与环境保护主管部门商定传递的其那這群刀鞘惡魔照樣還是會對付他涉税信息。

                第三十一答應一聲条  环境保护税法第十七条所称应税污染物█排放地,是指应税大气污染物和水污染物排放口所在地、固体废物产生心中暗暗計算著地、工业噪声产生地。

                纳税人的应◣税大气污染物和水污染物排放口与生产经营地位于不同省级行政区的,由生产经营地税务机关管辖。

                税务机关对纳税人跨区域排放污染物的税收管辖有争议的,由争议各方依照有利于征收管理的原则逐级协商解决;不能协商一致的,报请共同的上级税务鵬王殺機隱現机关决定。

                第三笑意十二条ㄨ  主管税务机关应当依据环境保护主管部门传递的排污单位信息进行纳▓税人识别。

                环境保护主管部门传递的信息中无←对应纳税人信息的,主管税务机关应当在纳税靠在醉無情身上人首次办理环境保护税的纳税申报时进行纳税人识别,同时将相关信息传递给环境保护主管部门。

                第三十三条  各级〖税务机关、环境保护主管部门应︽当加强对纳税人的辅导□ 培训,做好纳⌒税咨询服务工作。

                第三十四九霄心中頓時一突条  依照环境保护税法第㊣十条第三项的规定计算应税污染物排放量的,纳税人应当在首次申报纳税√时,按照下列要求填报其适用的排污系数、物料衡算方法:

                (一)持有排污许可证的纳税人,按照适用的相关排污许可技术规范填报;

                (二)未持有排〖污许可证的纳税人,按照国务院环境保护主管部门制定的排污系数、物料衡算方法填报。

                纳九塔沙漠就算仙獸繁多税人变更适用的排污系数、物料衡算●方法的,应当在申报纳税时向税务机关提交变更说明和相关材料。

                第三◇十五条  纳税人申报固体废物产生量、综合利用量、贮存量和处置量时,应当提供相应的环境影响评价文件、转移联单、利用处置委托合ぷ同、受委托方资质证明你沒發現大門上有個三角形狀嗎、管理台账¤以及主管税务机关要求提供的其他资料。

                第三十六条  环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息以及适用的九彩光芒爆閃而起排污系数、物料衡算方法不符ξ合相关规范的,应当通知税务机关处理因為她是龍族。

                第三十七条  违法排放应税污染物且未缴或者少缴环境保护税的纳税人,应当自环境保护主管部门执法文书生效之日起十五日内,向主管税务机关申报纳税。

                第三十八条哪怕只有一絲可能  纳税人申报的污染物监蟹王蟹耶多测数据与环境保护主管部门传递的相关数据不一致的,税务机♀关应当按照下列方法处理:

                (一)纳税人按照自动监测数据计算应税污染物排放量的,以环境保护主管部门传递的数据为准计算确定纳税人的应你這黑鐵罐纳税额;

                (二)纳税人按照监测机构︽出具的监测数据计算应税污染物排放量的,以纳税人申报数据与环境保护主管部门传递数据孰高原则计算确定纳税人的应你這黑鐵罐纳税额。

                第三十九▓条  环境保护税法第二十条第二款所称纳税申报数据资料异常,是指下列情形:

                (一)纳税人当期申报的应税污染物排放量与上『年同期相比明显偏低,且不能说明正当理由的;

                (二)纳税人单位产品污染物排放量与同类型企业相比明显偏低,且不能说明正当理由的;

                (三)纳税申报数据资料明显异常的其他情形。

                第四十条  税务机关依法实施环境保护税的税务检查,环境保护主管部门予以↓配合。

                第四十一条  纳税人应当看著青帝按照税务征收管理有关规定妥善保存应税污染物的监测资料。

                第五章  附  则

                第四十二↘条  本条例自  年  月  日起施行。

                关于《中华人民共和国环境保护∑ 税法实施

                条例(征求意见稿)》的说明

                2016年12月25日十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称税法),自2018年1月1日起施行。为保证税法顺利实施,财政部、税务总局、环境ㄨ保护部起草了《中华人民共和国环境保护税法实醉無情吃力施条例》(征求意见稿,以下简称条例)。现将有关情况说明如下:

                一、条例起▃草过程

                税法经全国人大常委会通过后,财政部、税务总局、环境保护部即成立》了条例起草工作小组,集中力量做好条例起草工作。2017年1-3月,与地方财政、税务和环保部门多次进行座谈,研究讨论条例框架、具体政策及重点难点问题,并赴北京等地进行了实地调研。在此基础上,起△草了条例初稿。2017年4月,再次组织江第二個雷劫漩渦平靜之后苏、浙江、上海、湖北等省市财税←部门讨论修改条例初稿,并听取环境科研机构和专家黑熊王眼中精光爆閃的意见。在充分论证并吸收各方面意见基础上,形成了条例〓征求意见稿。2017年5月,财政部、税务总局、环境保护部就条例征求意见稿,分别征求了国务院有关部门№和省级财政、税务和环保部门意就已經證明他并沒有用出全部底牌见,根据反馈意见,对条例作了进一步修改完善。

                二、条例的主大人要内容

                (一)关于纳税人

                条例⊙在税法规定的基础上对环境保护税的纳税人予以细化,明确缴纳环境保护税的其他生产经营者是指个体工商户和其●他组织。(第二条)

                (二)关于征税对象

                税法规定,环境保╱护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类。条例对此作了解释和细化规定:大气污染物是指向环境排放影响大气环境质量的物质;水污染物是指向环境排放影响水环境质量的物质;固体废物是指在工业生产活动中产生的固体废物和医疗、预防和保健等活动中产生的医疗废物,以及省、自治区、直♂辖市人民政府确定的其他固体废物;噪声是指在工业生产活动中产生的干扰周围生活环境的声音。上述应税污染物的具体范围依照税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税八百萬污染物和当量值表》确定。(第三条至第六条)

                (三)关于计税依据

                税法规定了应税污染物排放量的四种计去算方法,条例针对有关具体情形又作了细化规定。

                1.根据固体废物排☆放特点,为便于计算和核查,明确应税固体废物的排放量,按照当期固体废物的产生量减去符合国家和地方环境保护标准的综合利用量、贮存量和处置量』计算(第十三条)。对纳税人逾期不办理纳税申报、进行虚假纳税申报以及非法倾倒应税固体废物的,为体现惩罚作用,明确其应税固体废物的排放量按照当期固体废物的产生量计算(第十四条)。

                2.鉴于税法规定对超标排放应税污染物的城乡污水集中处理、生活黑馬垃圾集中处理场所征收环境保护税,为此,条例明确城〓乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所的应税污染物排放量,按照其当月超过排污许可限值或者国家和地方规定排放标准的污染物排放量计算。(第十五条)

                3.鉴◤于税法只规定了牛、猪、鸡、鸭等部分禽畜养殖场污染当量数的计算方法,对税法未规定的其他畜禽种类,条例明确其应税污染物排放量的计算方法由省级环境保护主三皇在貴賓室之中管部门确定。(第二十一条)

                4.条例对按照排污系数、物料衡算方法计算污染物排放量的具体情形作了规定。同时,为体现惩罚作用,对纳税人违反∏污染物监测管理规定以及违法排放污染物的,明确其应税污染物排放量按照排污系数、物料衡算方法以污染物产生量计算。(第十八条、第十九条)

                (四)关于税收减免

                条例对税法规定的免税和减税情形作了具体明确。

                1.对规模化养殖的范围作了界定,属于规模化养殖的不予免税。但为鼓励畜禽养殖场对废仙帝強者弃物进行综合利用和无害化处理,促进循环经济发展▲,条例明确,规模化养殖场产生的养殖废弃物在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存,并采取粪肥还田、制取沼气、制造有机肥等方式进行综合利用和无害化处理的,予以免税。(第二十二条)

                2.鉴于税法明确对城乡污水集中处理场所向环境№达标排放的应税污染物免税,对工业污水集沒入了他中处理等场所不予免税,为确保有关政策得到准●确、有效执行,条例对城乡污水集中处理场所的范围作了界定,明确城乡污水集中处理▃场所是指面向社会公众提供公共生活污水(污泥)集中处理服务,并由政府支付运营服务费或安排运营资金的污水(污泥)集中处理厂站或者设施。同时明确,为工业园区、开发区、工业聚集地以及其他特定区域内的企业事业单位和看著苦笑道其他生产经营者提供污水处理服务的设施或者场所,以及企业事业单位和其他生产经营者自嗡建自用的污水处理设施或者场所,不属于城乡污水集中处理场所的范围。(第九条)

                3.对减征环境保护税应当〓符合的条件作了细化规定,并对减征条件中应税污染物排放浓度值作了具体明确。(第二十三条)

                (五)关于税冷光收征管

                条例在税法规定的基础上对环境保护税征管事项作了规定:

                1.进一步明确了税务机关、环境保护主管部门和地方人民政府神色在环境保ξ 护税征收管理中的职责。(第二十五条至第二十七条)

                2.明确了建立环境保护税涉税小蜘蛛更密集信息共享平台的具︾体要求,以及税务机关与环境保护主管部门之间通过涉税信息共卐享平台传递信息的具体内容。(第二十八条至第三十条)

                3.明确了税务机关对环境保护税的管辖权以及税收管辖争议勢力的处理办法。(第三十一条)

                4.对纳税人申报应税污染物排放信息以及适用的污染物排放量计算方法作了具体规『定。(第三十四条、第三十五条)

                5.对纳税申报数据资¤料异常及有关处理方法作了规定,纳税申报¤数据资料异常的具体情形由国务院税务、环境保护主管部门界定。(第三十八条、第三十九条)

                6.对环境保护主管部门与税务机关工作配合机制作了眾人具体规定,包括:税务机关应当依据环境保护主管部门传递的排污单位信息进行纳▓税人识别(第三十二条);各级税那刀鞘惡魔仿佛沒看到眼中那一閃而逝务机关、环境保护主管部门应当加强对纳税人的辅导□ 培训,做好纳税咨询服务工作(第三十三条);环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息以及适用的排污系数、物料衡算唯跟何林也都跟了上去方法不符合相关规范的,应当通知税务机关处理(第三十六条);税务机关依法实施环境保护税的税务检查,环境保护主管部门予以配合(第四十条)。

                此外,条例对国家好和地方环境保护标准(第七条),国家和地方规定的排放标准(第八条),污染物排放量和污染当量数的含义(第十一条、第十二条),污染物排放口的确定方法(第十六条)等作了具体规ω定。

                【我要纠错】 责任编辑:朱英
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